Neraca Saldo, Jurnal Penyesuaian, Kertas Kerja dan Jurnal Penutup

A.    NERACA SALDO/NERACA SISA

1.      Pengertian Neraca Saldo

Adalah : Suatu daftar yang berisi saldo-saldo akun buku besar yang dicatat secara sistematis menurut no kode akun buku besar, disertai jumlah debet dan kredit akun yang bersangkutan.

2.      Bentuk Format neraca saldo

Nama Perusahaan

Jenis Laporan

Periode,….

No Akun	Nama Akun	Debet	Kredit

3.      Langkah pemindahan neraca saldo

Ø  Lihat saldo akhir yang ada pada buku besar

Ø  Perhatikan dimana letak saldonya debet atau kredit

Ø  Dan pindahkan pada kolom neraca saldo sesuai dengan jumlah dan letaknya di buku besar.

Ø  Setelah itu jumlahkan debet dan kredit

Ø  Jumlah debet dan kredit harus sama

4.      Kesalahan dalam pembuatan neraca saldo,

1.      Kesalahan yang tidak mengganggu keseimbangan neraca saldo.

• Transaksi tidak dicatat atau lupa baik dalam jurnal umum maupun buku besar
• Transaksi salah dicatat (debet atau kredit) ke akun lain

                                                 

Ex: Penerimaan kas (debet) dari hasil pendapatan jasa kredit dicatat sebagai hasil penerimaan pinjaman (Kredit)

• Transaksi salah dicatat baik di buku akun debet atau akun kredit

Ex : Pembelian peralatan secara tunai dicatat dengan mendebet akun peralatan dan mengkredit akun utang

2.      Kesalahan yang mengakibatkan neraca saldo tidak seimbang

• Kesalahan dalam penjumlahan kolom debet maupun kolom kredit
• Kesalahan karena tidak memindahkan akun dan saldonya ke  neraca saldo
• Kesalahan memindahkan saldo akun keneraca saldo, antara lain ;

                                                 a.      Saldo debet akun dicatat dikolom kredit neraca saldo dan sebaliknya

                                                b.      Perpindahan posisi angka pada saat mencatat saldo akun dineraca saldo

                                                 c.      Pergeseran angka pada saat mencatat saldo akun dan neraca saldo.

B.     KERTAS KERJA / WORK SHEET

1. Pengertian kertas kerja

Adalah : Suatu formulir yang terdiri atas berbagai kolom yang terdiri dari kolom Neraca saldo, Ayat penyesuaian, Neraca saldo setelah disesuaikan, Laba/Rugi, dan Neraca.

2. Bentuk kertas kerja

v  Bentuk 6 kolom

No Akun	Nama Akun	Neraca Saldo		Laba / Rugi		Neraca
		Debet	Kredit	Debet	Kredit	Debet	Kredit

v  Bentuk 8 kolom

No Akun	Nama Akun	Neraca Saldo		Penyesuaian		Laba/Rugi		Neraca
		D	K	D	K	D	K	D	K

v  Bentuk 10 kolom

No Akun	Nama Akun	Neraca Saldo		Penyesuaian		N S D		L/R		Neraca
		D	K	D	K	D	K	D	K	D	K

v  Bentuk 12 kolom

No Akun

Nama Akun

Neraca Saldo

Penyesuaian

N S D

Laba/Rugi

Modal

Neraca

D

K

D

K

D

K

D

K

D

K

D

K

C.    JURNAL PENYESUAIAN / ADJUSMENT

1.      Fungsi Jurnal Penyesuaian

Untuk mengoreksi perkiraan harta, hutang, dan modal, pendapatan serta beban sehingga mencerminkan keadaan yang sebenarnya.

2.      Hal-hal Yang perlu mendapatkan penyesuaian

Ø  Perlengkapan.

Perlengkapan merupakan harta yang dimiliki perusahaan yang masa penggunaannya kurang dari satu tahun, karena pada waktu penggunaan perlengkapan tidak dilakukan pencatatan maka nilai persediaan perlengkapan pada akhir periode akuntansi masih tercantum dalam neraca saldo sebesar nilai belinya. Untuk itu perlu dilakukan penyesuaian agar saldo akun perlengkapan mencerminkan keadaan yang sebenarnya.

Ayat Jurnal penyesuaian yang dibuat :

Tanggal	Keterangan	Ref	Debet	Kredit
31-12…	Beban Perlengkapan            Perlengkapan		xxx    ---	--- Xxx

Ø  Beban Dibayar dimuka

Bila perusahaan melakukan pembayaran terlebih dahulu untuk suatu beban, dan pembayarannya tersebut melebihi satu periode akuntansi, maka perlu dilakukan jurnal penyesuaian agar dapat diketahui beban yang sebenarnya terjadi pada waktu itu.

Ayat Jurnal penyesuaian yang dibuat :

·         Dicatat sebagai Harta

Tanggal	Keterangan	Ref	Debet	Kredit
31/12…	Beban…..           ….dibayar dimuka		xxx  ----	---  Xxx

                  Sebesar yang sudah menjadi beban pada periode tersebut

·         Dicatat sebagai Beban

Tanggal	Keterangan	Ref	Debet	Kredit
31/12…	…..dibayar dimuka        Beban……		Xxx   ---	---   xxx

Dicatat sebesar yang belum menjadi beban pada periode tersebut

Ø  Pendapatan diterima dimuka

Apabila suatu perusahaan belum menyelesaikan pekerjaan yang dipesan, tetapi telah menerima pembayaran atas pesanan tersebut.

Ayat Jurnal Penyesuaian yang dibuat :

1.      Dicatat sebagai Hutang

Tanggal	Keterangan	Ref	Debet	Kredit
31/12…	……diterima dimuka         Pendapatan……		xxx    ---	----   xxx

Dicatat sebesar yang telah menjadi pendapatan pada periode tersebut

2.      Dicatat sebagai Pendapatan

Tanggal	Keterangan	Ref	Debet	Kredit
31/12…..	Pendapatan …..         ……diterima dimuka		xxx    ---	---    xxx

Dicatat sebesar yang belum menjadi pendapatan pada periode tersebut

Ø  Pendapatan yang masih harus diterima

Pendapatan yang masih harus diterima timbul karen pada akhir periode telah terjadi pendapatan, tetapi belum diterima pembayarannya.

Ayat jurnal Penyesuaian yang dibuat :

Tanggal	Keterangan	Ref	Debet	Kredit
31/12….	Piutang…..         Pendapatan……		xxx    ---	---   xxx

Dicatat sebesar yang menjadi pendapatan pada periode tersebut

Ø  Beban yang masih harus dibayar

Beban yang masih harus dibayar merupakan beban yang telah terjadi, tetapi sampai pada akhir periode akuntansi belum dibayar.

Ayat Jurnal Penyesuaian yang dibuat :

Tanggal	Keterangan	Ref	Debet	kredit
31/12….	Beban……          Utang….		xxx    ---	---   xxx

Dicatat sebesar yang belum dibayarkan (Utang) pada periode tersebut.

Ø  Penyusutan aktiva tetap

Aktiva tetap adalah : Aktiva yang dapat digunakan dalam perusahaan lebih dari satu periode akuntansi.

Misalnya : kantor, gedung, kendaraan, peralatan, dll.karena aktiva digunakan lebih dari satu periode akuntansi, maka aktiva tersebut mengalami penurunan nilai sampai batas umur ekonomisnya. Penurunan nilai ini dalam neraca dicatat pada akun akumulasi penyusutan, yang saldonya dari tahun ketahun bertambah.

Ada beberapa metode untuk menentukan besarnya penyusutan aktiva tetap, seperti

1.      Metode garis lurus

2.      Metode tariff tetap atas nilai buku

3.      Metode jumlah angka tahun

Dalam metode garis lurus, jumlah beban penyusutan dhiting sama besar dari tahun ketahun.

Ayat jurnal penyesuaian yang dibuat :

Tanggal	Keterangan	Ref	Debet	Kredit
31/12…	Beban penyusutan…..        Akm penyusutan …..		xxx    ---	---   xxx

Dicatat sebesar yang menjadi beban penyusutan pada periode tersebut.

D.    JURNAL PENUTUP (Closing Entries)

Ayat jurnal yang dibuat pada akhir periode akuntansi, yang bertujuan untuk menutup akun Nominal (Pendapatan dan Beban). Pada akhir periode akuntansi seluruh akun nominal tersebut harus “Nol”

Selama proses akuntansi, akun nominal yaitu Pendapatan dan Beban digunakan sebagai akun yang mengklasifikasikan dan mengiktisarkan akun modal.

Ayat Jurnal Penutup yang diperlukan :

Tanggal	Keterangan	Ref	Debet	Kredit
31/12….	·   Menutup akun Beban    Ikhtisar Laba/Rugi         Beban……		Xxx     ----	---     xxx
31/12…	·   Menutup akun Pendapatan Pendapatan…..         Ikhtisar Laba/Rugi		Xxx     ---	---     Xxx
31/12…	·   Menutup akun Ikhtisar L/R Ikhtisar Laba/Rugi        Modal		Xxx     ---	---    xxx
31/12…	·   Menutup akun Prive Modal          Prive		Xxx     ---	---    xxx

E.     NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN

Setelah ayat jurnal penutup diposting kebuku besar, maka selanjutnya adalah menyusun neraca salso setelah penutupan. Akibat pesting tersebut kini akun nominal terlihat sudah tidak bersalso lagi, sehingga saldo buku besar hanya berisikan akun riil, berupa harta, hutang, dan modal. Akun-akun ini lah yang dijadikan sumber untuk penyusunan neraca saldo setelah penutupan.

Neraca saldo setelah penutupan disusun untuk memestikan apakah keadaan buku besar telah seimbang. Kegiatan ini dilakukan sebelum memulai pencatatan data akuntansi pada periode berikutnya.

-marthayunanda-

Share on: Facebook Twitter Google+ Linkedin Technorati Digg LintasMe

Related Articles :